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审计实务

内部审计:迎接大数据时代的到来

来源:中国税务报       添加日期:2017年06月21日

  编者按 大数据技术在审计领域的运用,会给督察内审工作带来怎样的改变?税务机关该如何依托信息化手段构筑平安防线?前不久,国家税务总局督察内审司围绕这些问题,举办税务系统督察内审人才库培训。本版编发部分专家观点和学员学习心得。
  专家观察
  大数据审计正逢其时
  南京审计大学教授 徐超
  大数据运用的精髓在于,促使人们思维方式发生实质转变,即不再依赖抽样分析,而是处理所有数据;不再过度追求数据精度,而是追求利用数据的效率;不再热衷寻找事物的因果关系,而是充分利用事物的相关关系。
  大数据的运用,主要依托于一系列关键技术,对高频率、大容量、不同结构和类型的数据进行采集、存储、分析和展示,从而创造出新的、更大的价值。其精髓在于,不仅改变传统的数据采集、处理和应用技术与方法,还促使人们思维方式发生实质转变,即不再依赖抽样分析,而是抽取和处理整体的所有数据;不再过度追求数据精度,而是追求利用数据的效率;不再热衷寻找事物的因果关系,而是充分利用事物的相关关系。
  作为经济运行的综合性监督部门,审计部门和数据有着天然的联系。保持对社会经济数据的灵敏触感,深度挖掘、充分运用数据,这是在大数据时代背景下,审计服务国家治理的内在要求和必然选择。
  纵观审计发展历程,从传统的计算机审计到联网审计,审计的技术方法不断改进,审计的效率质量得以提升。但与此同时,外部数据无法有效利用,审计过程存在抽样风险,无法作出事前预测等弊端也日益显现。大数据审计可谓是对症施治的“良方”,最大限度地避免了上述局限,具体表现在:全数据模式代替抽样分析,结果更加精确;高效处理,有效提升数据使用效率;数据全覆盖,打通数据孤岛;深度挖掘,实现精准事前预测;延伸审计范围,实现审计业务全覆盖。
  可以预见,大数据审计将迎来发展的重大契机,从传统的事后审计方式向持续审计方式发展,从抽样审计模式向总体审计模式发展,从单一审计报告向综合审计成果应用发展,从审计证据的因果关系向相关关系发展,从精确的数字审计向高效的数据审计发展,从财务报表鉴证向大数据鉴证发展,是大势所趋。
  党政机关内部审计大有可为
  中国内部审计协会副秘书长 沈立强
  内部审计可利用大数据,实施非现场审计、远程联网审计和实时跟踪审计等,对审计数据、成果实行数据库管理。
  内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过应用系统、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织增加价值,实现其目标。
  当前,我国内部审计的范围已由单纯的财务收支审计扩展到了对业务活动、内部控制和风险管理的审计,涵盖了绩效审计、政策跟踪审计、信息系统审计和经济责任审计等。内部审计的信息化水平也不断提升,如利用大数据思维、全数据监测分析和信息系统审计等思路,实施非现场审计、远程联网审计和实时跟踪审计等,对审计数据、成果实行数据库管理,建立完善的业务流程和质量控制自动化平台。
  随着审计领域的拓展和信息化水平的提高,内部审计发挥出越来越重要的作用。据不完全统计,2016年,全国7.27万个内部审计机构,促进增收节支15149亿元,实际给予有关责任人行政处分9934人,向司法机关移送经济案件255起,移送处理有关责任人员643人。
  可以肯定的是,我国党政机关内部审计正面临着难得的发展机遇,发展前景大有可期。改革的不断深化,必将推动党政部门内部审计取得新发展。当前反腐倡廉的新形势,也要求进一步强化审计监督职能。开展内管干部经济责任审计,将是党政部门内部审计机构的一项重要工作。
  内控监督平台: 庞大的“防御系统”
  税务实践
  国家税务总局督察内审司 杜慎思
  “信息化不仅是技术手段,满足应用需求,更重要的是要发挥规范和引领业务发展作用。”按照国家税务总局党组对信息化建设的具体要求,督察内审司自2016年开始筹划开发全国统一的内部控制监督平台,将内控、督察、审计工作要求集中到一个信息化平台,全力支撑内部监督有效开展,保障权力运行不出轨。
  按照总体设计,该平台包括内控、税收执法风险监控分析、行政管理风险监控分析、税收执法责任制考核评价、督察审计流程管理和工作辅助支持6个子系统。建成后,平台将实现全国税务系统征管类、行管类数据的大集合,并通过数据抽取、调用、计算和推送等一系列流程将6个子系统及平台外各应用软件紧密相连,从而实现税收执法风险和行政管理风险实时防范,督察审计流程和执法责任制考核评价、责任追究的信息化管理,应用软件内控内生化情况的有效监控,让风险看得见、摸得到、防得住,让督察内审工作有痕迹、可监控、能比较,真正发挥该平台内控监控器、风险检测仪、管理风向标的作用。
  按照开发计划,内部控制监督平台将于今年上半年完成开发。届时,该平台将如细胞般扩散到全国各级税务机关,形成庞大的“防御系统”,为加强内部控制和督察内审工作提供有力的支撑和保障,为“带好队、收好税、服好务”全面保驾护航。
  基层声音
  河北省国税局 薛磊 2017年1月,河北省国税局被列为总局税收执法责任制试点单位。结合试点经验,建议明确税收执法责任制考核评价指标体系的权重;在基层设置专门执法责任追究岗位;增加督察内审信息化人力资源储备。
  山西省运城市国税局 邓建军 应制定大数据储备中长期计划。加快与被审计单位数据实现互联互通的进程;逐步建立完善内部审计数据中心;从数据的报送、归集、分类、分析、应用、保密、存储与读取等方面建章立制。
  大连经济技术开发区国税局 秦霄 大数据时代下,数据信息的一个显著特点便是价值低密度性。如何从海量税收数据中获取有价值的执法督察线索,将成为督察人员面临的难题。因此,要尤其注重对数据挖掘技能的培训。
  江苏省国税局 王琦 江苏省国税局网上巡查系统集风险分析识别、疑点整合、任务推送、任务应对和跟踪管理等功能于一体,实现了标准化、规范化的网上巡查工作流程,构建起税收执法和行政管理风险防控闭环运行体系。2017年1月~3月,该系统下发任务1750条,任务完成率100%,整改问题1006条。
  宁波市国税局 徐光 大数据既是督审工作深入拓展的动力,也是解决问题和困难的有效途径。应根据督审管理特点,整合并进一步拓展督察内审软件功能,实现督察内审全程管理的信息化。
  山东省泰安市市区国税局 刘明 可依托金税三期工程数据大集中优势,选取全国共性问题建立督审模型,批量筛选疑点数据。同时,加强对外部信息的收集整理,通过构建横联纵贯的数据分析体系,撑开督审工作的“雷达网”。
  青岛市国税局 王超 内控机制建设过程中,一要重点突出,对涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位,通过信息化手段防范可能产生的重大风险。二要动态维护,经常对原来的内控体系和工作流程回头看,形成动态修正优化机制。
  湖北省国税局 朱晓芳 湖北省国税局积极探索信息化执法督察新模式,打造依法治税新常态。一是早筹划、建制度,确保核查工作组织得力;二是细筛选、勤指导,确保核查工作高效有序;三是严整改、促规范,确保核查成果有效运用。
  湖南省永州市地税局 李宇晖 每一种风险行为,无论多么隐蔽,都会存在共性。在非大数据时代,对这些共性的掌握,体现为审计人员的个体经验。在大数据时代,这些经验得以模型化,可以把一些典型的风险行为和违法违纪问题,通过数据抽象形成模型,甚至让其“可视化”。
  四川省攀枝花市国税局 向世坤 在税收大数据时代,众多数据静静地存在,怎么用是考验督查内审人员智慧的关键,要做到顶层设计与基层智慧相结合,在及时发现基层好的经验基础上,总结提升,全面推广。
  云南省地税局 沈淑轶 目前,基层单位中,督察内审岗位能够利用信息技术提取、分析和筛选税收执法疑点的人员少之又少。人力资源不足已成为制约督察内审信息化工作的瓶颈之一。应加大学习培训力度,同时探索购买社会服务,利用外部专家、专业机构等服务于督察内审工作。
  宁夏国税局 陈磊 督审职能作用的发挥,依赖于督察审计人员的事业心、责任感,特别是要其能力和水平能够适应督察审计信息化工作的需要。要有计划地吸收或引进信息技术人才,培养骨干力量;把好人员培训关,将计算机应用培训放到重要位置。
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