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风险管理

会计系统疏于维护 税务风险随之而来

来源:中国税务报       添加日期:2017年09月23日

  会计软件作为电算化的重要手段,能为企业日常会计活动和税务处理提供较为高效的帮助。但是,过分依赖会计软件,或是不能准确及时地维护好软件系统,会给企业的管理带来风险,特别是有可能带来税收风险。
  G股份有限公司(上市公司,以下简称G股份)近几年一直使用专业软件处理会计核算、资产管理等日常活动。该公司财务负责人表示,自从使用了财务软件,每月初的收入、成本、费用核算、编报表、纳税申报等工作轻松多了,特别是成本结转,上千项固定资产的折旧工作一“键”就能搞定。最近主管税务机关对企业实施了税务检查,在分析资料的过程中,检查人员发现,G股份的L分公司1995年11月投产使用的一台发电机组在2017年时还在计提折旧。由此,检查人员认为,G股份应调增2016年度应纳税所得额337827.6元、调增2015年度应纳税所得额28152.3元。
  L分公司的1号火电热电机组(固定资产原值6965518.39元)是1995年11月建成并投入使用的。公司的《会计核算办法》和《固定资产管理办法》规定,发电及供热设备的折旧方法使用年限平均法,折旧年限为12年~20年,残值率为0~5%。公司规定1号火电热电机组的会计折旧年限为20年,开始计提折旧时间1995年12月,残值率为3%,每月折旧额为28152.3元。这既满足会计准则的要求,又符合企业所得税法关于固定资产最低折旧年限的规定,会计计提的折旧额也是所得税的计税基础,在企业所得税的年度汇算时不需要纳税调整,对公司来说也是件省心的事,只要把软件系统维护好,数据计算分毫不差。软件运行多年,从未出现过核算错误和纳税申报差错。正因如此,G股份的财务人员过分依赖会计软件,疏于系统的设置,给自身带来了税务风险。
  2015年以来,在G股份《固定资产计提折旧明细表》中,1号火电热电机组每月都计提折旧额28152.3元。企业在申报2015年、2016年度企业所得税时,对“固定资产折旧”也没有进行纳税调整。检查人员发现了这一问题。后经公司资产会计核实,发现是两年前,G股份更新升级了其会计软件,但由于维护疏漏,没有录入1号火电热电机组的折旧截止时间,导致了系统多提了13个月的折旧。
  根据企业所得税法的规定,G股份2015年多列支的折旧额28152.3元、2016年多列支的12个月折旧额337827.6元不得在税前扣除,应调增2015年度应纳税所得额28152.3元、调增2016年度应纳税所得额337827.6元。
  G股份由于没能加强会计软件系统的维护和设定,造成了会计上超期计提固定资产折旧,在税前多列支折旧额的问题,从而导致企业被追补企业所得税并加收滞纳金的结果。
  (作者单位:中税协业务拓展与法制建设委员会)
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