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企业所得税年度申报表有什么作用

来源:中国税务报       添加日期:2018年01月25日

  企业所得税年度申报表终于“瘦身”了。企业所得税年度申报表有什么作用?您会说,年度申报表就是企业申报全年税款、办理汇算清缴用的。恭喜您,答对一半。年度申报表除了税款计算、申报功能外,还有其他几大功能。
  一、税会差异调整功能
  我们知道,在汇算清缴这项工作中,最大的工作量是把会计上的利润总额,调整为税收上的应纳税所得额。这其中有基于税收政策和会计政策的差异调整,也包括基于税收优惠的差异调整。新修订的年度申报表共37张,其中为税会差异调整设置了13张表,为税收优惠调整设置了9张表,您知道这个调整的分量了吧。
  二、税收优惠备案功能
  一般来说,纳税人要享受所得税优惠,都要填写优惠备案表,向税务机关备案后才可以享受。但有些优惠项目不需要单独填写备案表就可享受,因为年度申报表中已经设置了相关栏次,这就是俗称的“以表代备”。新申报表对小微企业、固定资产加速折旧等优惠事项,继续实行“以表代备”,企业只要填写年度申报表相关栏次,就算履行了备案手续,这对减轻企业办税负担来说是一个实实在在的利好。
  三、台账功能
  所得税上有许多跨年度结转的事项,如弥补亏损、广告费和业务宣传费、职工教育经费等。您不用担心,所得税年度申报表就是一本数据翔实的台账,今年发生了多少,扣除了多少,结转以后年度多少,都有相关的栏次予以体现。新版所得税年度申报表还根据税法关于捐赠支出的最新规定,增加了公益性捐赠分年扣除的相关栏次。税务机关的金税三期系统对这些跨年度事项的台账管理和数据校验也是直接取自历年的申报表。有了这些源头控制,企业填报跨年度事项变得容易。
  四、信息申报和采集功能
  设计周密、内容翔实的所得税年度申报表,是企业基本信息和一年生产经营及纳税情况的一本白皮书。税务机关需要采集的信息,大部分都设在申报表中了,您填了申报表,相当于向税务机关申报了这些信息。以后税务机关开展后续管理、纳税评估、风险应对等工作,不再需要让您一次次报情况、报说明,只要从您的申报表中提取就行了。所得税申报表的设计,真正体现了这样的理念——“让数据多跑腿、让纳税人少跑腿”。
  五、政策确定功能
  企业所得税的政策复杂,文件数量多,企业会计人员难免会抱怨,要掌握这么多所得税政策,“臣妾做不到啊”。没关系,教您一招,认认真真地把企业所得税年度申报表全部填一遍,保证您掌握了90%以上的企业所得税政策。因为年度申报表是所有涉及汇算清缴政策的细化和体现,每一个栏次都有对应的政策依据。还有一些政策在文件里可能没有讲得那么明确,理解上可能会有分歧,但通过申报表栏次设置、填表说明的解释等,能使政策的口径更加明确。如弥补以前年度亏损和抵扣应纳税所得额的先后顺序问题,如企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除等政策,通过这次申报表的修订,明确了口径,消除了理解上的分歧。
  聊了这么多,您是不是恍然大悟,原来企业所得税年度申报表真的不止是用来计算税款的呀。其实汇算清缴是企业对过去一年涉税事项的盘点、梳理和总结的过程,纳税人应重视年度申报表的填报工作,以汇算清缴为契机开展全面自查,填对填准确每一张表,是把控风险的最好手段。
  (作者单位:浙江省国税局)
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