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财务管理

用管理会计理念做好涉税规划

来源:财会信报       添加日期:2018年02月26日

  管理会计是现代会计发展的一支,负责对内为经营层提供有用的决策信息,起计划、控制的作用。管理会计对企业运营管理具有前瞻性、预测性、预警性的作用。在企业运营涉税板块中,将管理会计思维运用于企业涉税管理,可以有效地防范企业涉税风险,同时也可以做好企业涉税规划,促进企业长期健康稳定发展,促进我国社会主义市场经济长期健康稳定发展。
  做好管理会计企业涉税规划的策略
  1.全面分析企业经营的业务、利润涉及的业务事项。企业的涉税事项,主要来源于企业的经营业务及发生的事项。因此,企业涉税管理的开始和起点,是全面评估经营业务或事项,这也是管理会计的价值分析和管理的起点。
  2.逐项分析经营业务或事项涉及税种、适用税率。企业进行涉税实务管理,就是要做到准确纳税、照章纳税,该交的全部及时上交,不该交的不多交。明确企业涉及的税种、税率,是识别涉税事项、设定涉税管理目标、采取涉税管理措施的前提条件。
  3.对经营业务或事项进行本量利分析,做好涉税管理筹划。涉税管理,在业绩评价时要考虑税收因素作涉税管理筹划。经营或事项离不开税,税是企业一项支出,是利润的减项。企业设立及经营的目标是获取利润,通过本量利分析,在业绩评价时考虑税收因素,才能全面地评价和管控经营业绩和目标,税收筹划要在经营行为发生之前做。税收筹划应当避免不当筹划,不要让税收筹划演变成偷漏税行为。
  4.涉税管理,应加强涉税决策、涉税规划与控制。重点控制发票、合同等重要经济、法律、业务凭证。管理会计的重要思想是财务决策、财务规划、绩效与控制。涉税决策,就是企业在经营时,面对纳税义务、税种、税率时,要进行经营业务决策。没有单独的涉税决策,涉税决策是根植在经营、财务决策之中。
  用管理会计做好企业涉税规划
  按照管理会计的理念,以及怎样做好企业涉税规划的策略来讲,全面分析企业经营的业务、利润涉及的业务事项,逐项分析经营业务或事项涉及税种、适用税率,才能有效合理优化企业结构、充分享受流转税带来的优势,从管理会计视角做好企业涉税事项的规划。
  1.不断调整和优化对外投资结构。企业寻求更多利润,需要不断优化产品结构,从源头进行税赋设计及成本管理,选择更丰富更贴近企业和个人消费需求的产品,才能最终实现税负的减少。以购入资产为例,是选择直接购买、分期付款买入产品还是售后回租等形式,企业可以合理计算各项模式的成本,选择最适合企业的产品。
  例如,在营改增政策调整后,原来的有形动产租赁税率从适用17%改为按照贷款服务6%缴纳增值税,其适用税率大为下降。而采购设备等的增值税进项仍按照17%进行抵扣。此外,当企业提供融资性售后回租或融资租赁业务时,是以其取得全部价款,在扣除相关利息及手续费的支出后再确认为销售额,相对本次营改增前后的口径来说,大大缩小了纳税人的税基。
  从源头控制企业成本,是现代管理会计理念的重要组成部分,做好事前管理、事先筹划,有效的财务决策才是最有效降低税赋的不二法则。
  2.合理降低当期销项税。增值税按收入来计算销项税,增值税税率有多档,如果企业无法区分各档的服务内容,将默认按照高税率征收。因此,企业如果能合理切割混合销售的部分,把高、低税率的收入拆分,当期销项税自然会少一点。同时,税务部门对纳税人有视同销售的政策。视同销售,不是收入却依然为此交增值税。所以对于企业来说,避免出现视同销售,能直接减少销项税。
  另外,要用足用好税收优惠政策。譬如,技术转让和技术开发合同免税,服务出口、货物出口免税,以及各类地方上的税收优惠政策。
  3.有效提高企业的进项税。企业如果有进项业务,那么在选择供应商的时候,尽可能选择一般纳税人。尽量不要选择小规模纳税人,小规模纳税人无法开具专票,即便是在税务部门代开专票,开出来的税点也比一般纳税人较低,对进项税的抵扣不利。
  4.改变粗放的经营模式,提高企业的成本控制。虽然从企业的角度,作为增值税一般纳税人,部分行政管理费用及有关增值税的成本均可提供进项抵扣,但不可否认的是人力成本和办公场所租金成本仍占据了各项支出的主要部分。因此,改变原有的经营方式,减少不必要的销售人员规模,拓展网络营销、外包营销等新的营销模式,降低人员支出,减少办公经营场地的数量与规模是最有效的方法。
  5.在管理过程中,提倡“全员成本”的概念。利用责任预算,把成本目标层层下分,在员工的激励考核中明确这方面的考核内容,其考核结果直接与相关责任人的薪资挂钩。针对成本控制较好的部门,进行一定物质和精神上的奖励,丰富其团队建设,从而调动员工对促进成本下降的积极性。从源头开始规划企业,设计产品,形成一体化的理念,每一个员工都是成本的发生者,又是成本的控制者。
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