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三个公司分别如何进行会计处理?
问题:A公司账面资产1000万,负债10个亿,因严重资不抵债,债权人B向法院提出破产申请。现C公司提出参与破产重整,经与A公司股东、B公司协商,C公司支付1个亿给B公司,B公司不再向A公司追偿债权,C公司成为A公司100%股东。请教:三个公司分别如何进行会计处理?A公司和C公司在此项业务中会涉及到哪些税?
答:B公司处理。《企业所得税法实施条例》第十六条规定,企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入,是指企业转让……. 、股权、债权等财产取得的收入。
据此,B公司转让A公司债权,若以公允价值转让,发生的债权转让损失,允许税前扣除。其账务处理如下:
借:银行存款 1
:营业外支出
贷:应收账款——A公司
C公司处理。《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定,债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项。
《企业会计准则——基本准则》第四十二条(一〕规定,历史成本。在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。…..
依据上述规定, C公司购买B公司债权后,进行了债权转股权非货币资产交换 ,不属于债务重组。其账务处理如下:
借:其他应收款——A公司 1
贷:银行存款 1
借:长期股权投资——A公司 1
贷:其他应收款——A公司 1
A公司处理。B公司转让A公司债权,C公司购买B公司债权后,进行了债权转股权。此行为A公司不涉及税收,其账务处理如下:
借:应付账款——B公司
贷:应付账款——C公司
借:应付账款——C公司
贷:实收资本——C公司