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是差额确认收入还是全额确认收入呢?

是差额确认收入还是全额确认收入呢?

2018年6月6日
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【摘要】:
劳务派遣可以选择差额纳税,和全额纳税的,那会计上是差额确认收入还是全额确认收入呢?

 

问题:劳务派遣可以选择差额纳税,和全额纳税的,那会计上是差额确认收入还是全额确认收入呢?

答:差额征税的账务处理。《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)规定, 企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)” 或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

据此,差额征税应全额确认收入,其账务处理如下:

借:相关科目

    贷:主营业务收入

          应交税费——应交增值税(简易计税)

支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金,并取得合规增值税扣税凭证,允许扣减销售额计缴增值税。

借:主营业务成本

      应交税费 ——应交增值税(简易计税)

   贷:应付职工薪酬

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