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盈亏相抵损失，是否需专项申报和进项税转出？
2017年12月6日
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【摘要】：
问题：我们公司都是服装，品类较多，样式多样。年终盘点 ，各式存货盈亏相抵后将损失计入了营业外支出，请问：这个需要专项申报吗，是否需要进项税转出？
答：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）规定，
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
第二十八条第三款 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
依据上述规定，企业存货盘亏，应进行专项申报税前扣除。若因管理不善造成货物被盗、丢失，其进项税额不得从销项税额中抵扣。否则，无需进项税转出。