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不按固定资产处置账务处理 ,有什么风险?

不按固定资产处置账务处理 ,有什么风险?

2017年12月6日
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【摘要】:
企业有大量的使用过的设备需要处置,为了使所得税应税收入和增值税申报表中的收入保持一致,企业处置设备时直接将全部处置收入直接计入营业收入,不按照固定资产处置的账务处理走,这样有什么风险?

 

问题:企业有大量的使用过的设备需要处置,为了使所得税应税收入和增值税申报表中的收入保持一致,企业处置设备时直接将全部处置收入直接计入营业收入,不按照固定资产处置的账务处理走,这样有什么风险?

 答:《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)规定,销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按取得的收入金额,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。

  按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记“应收账款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

  据此,增值税纳税申报销售额与会计制度确认收入金额以及确认的时点都存在差异,无需违背会计规定做成一致, 影响财务分析。

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