问题： 公司签订了一个金额为100万＋16万的税（之前税率16%）的合同，后期税率变更成13%，给客户开发票的金额就变成了113，给客户的发票113万和当初签订合同116万产生差异3万元，这3万差异计入到营业外收入可以吗？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号） 第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。

依据上述规定，增值税税率调整，不属于直接减免的增值税。

假设客户仍然执行之前的合同金额116万，并同意开具13%税率发票的前提下，

其账务处理如下：

借：相关科目    116

贷：主营业务收入   102.65

       应交税费——应交增值税（销项税）13.35