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固定资产的计税基础是170还是200呢?

固定资产的计税基础是170还是200呢?

2020年4月7日
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【摘要】:
固定资产的计税基础是170还是200呢?

问题:在建工程200,已计提减值准备30,转入固定资产时

借:固定资产170 借:在建工程减值准备30  贷:在建工程200

在建工程计提减值准备时,其计税基础仍应为200,计提的30万元减值损失应调增应纳税所得。那么,当在建工程完工转入固定资产时,固定资产的计税基础是170还是200呢?计提在建工程减值准备时调增应纳税所得的30万元,此时是否可作调减处理呢?

答:《企业会计准则——应用指南》会计科目和主要账务处理

1603 固定资产减值准备

二、资产负债表日,固定资产发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。

1604 在建工程

在建工程发生减值的,可以单独设置“在建工程减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”科目进行处理。

(三)在建工程达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出,借记本科目(××工程),贷记本科目(待摊支出);结转在建工程成本,借记“固定资产”等科目,贷记本科目(××工程)。

据此,企业计提的“在建工程减值准备”无需减少在建工程成本,在建工程完工按发生额200万转入固定资产。对当期计提的资产减值损失,应作为纳税调增处理。

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