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其他资产负债分立到新公司,如何会计处理?

其他资产负债分立到新公司,如何会计处理?

2020年6月2日
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【摘要】:
一家工业注册资本1000万,有3个股东(300/300/400),有一块土地2000万及购置土地时借入的资金形成的负债2000万,以及其他业务形成的资产1200万和负债100万。实收资本1000万元,股本溢价形成的资本公积1600万,未分配利润-1500万,净资产合计1100万。想将土地和对应负债留在老公司,其他资产负债拆出来分立到新公司,两家公司实收资本、资本公积、未分配利润怎么确定?

问题:一家工业注册资本1000万,有3个股东(300/300/400),有一块土地2000万及购置土地时借入的资金形成的负债2000万,以及其他业务形成的资产1200万和负债100万。实收资本1000万元,股本溢价形成的资本公积1600万,未分配利润-1500万,净资产合计1100万。想将土地和对应负债留在老公司,其他资产负债拆出来分立到新公司,两家公司实收资本、资本公积、未分配利润怎么确定?

答:《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定,

一、(六)分立,是指一家企业(以下称为被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业(以下称为分立企业),被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立。

二、本通知所称股权支付,是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中,以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式;所称非股权支付,是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

据此,企业将其他资产负债拆出来分立到新公司,与净资产无关,其账务处理如下:

借:负债    100

    :长期股权投资(银行存款)1100

     贷:资产(非应税资产) 1200 

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