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施工期间何时确认收入?
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施工期间何时确认收入?

施工期间何时确认收入?

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【摘要】:
施工期间何时确认收入?

请教: 某公司为客户建造一个大型脱硫脱销设备,公司全额投资建造,设计,安装调试,工期15个月,指标达标后两个月出具验收手续,款项验收后3年分期付清。问题1/会计收入是在施工期间分期确认收入,还是验收后一次性确认收入,还是按合同收款时间确认收入。2/所得税是按分期收款确认所得税收入还是按完工进度法确认收入。

答:会计处理。《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)规定,

第十一条 满足下列条件之一的,属于在某一时段内履行履约义务;否则,属于在某一时点履行履约义务:

(二)客户能够控制企业履约过程中在建的商品。

第十二条 对于在某一时段内履行的履约义务,企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入….

据此,企业能够控制履约过程中在建设备,应按履约进度确认会计收入。

税务处理。《企业所得税法实施条例(2007)》第二十三条 (二)规定,企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。