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请问退回的所得税,应如何进行账务处理?

请问退回的所得税,应如何进行账务处理?

2018年11月1日
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【摘要】:
问题:我公司2012年购买的土地使用权,当时做账计入了“在建工程”科目,2014年发现这个问题了,将“在建工程”转入“无形资产”,并补摊销了2012年、2013年的无形资产摊销,将摊销的费用直接计入了2014年账目中,并于2014年年末向税务局提交了2012年、2013年汇算清缴调整报告,申请退2012、2013年多缴纳的所得税,该所得税于2015年12月退回,请问退回的所得税应如何进行账务处理?

问题:我公司2012年购买的土地使用权,当时做账计入了“在建工程”科目,2014年发现这个问题了,将“在建工程”转入“无形资产”,并补摊销了2012年、2013年的无形资产摊销,将摊销的费用直接计入了2014年账目中,并于2014年年末向税务局提交了2012年、2013年汇算清缴调整报告,申请退2012、2013年多缴纳的所得税,该所得税于2015年12月退回,请问退回的所得税应如何进行账务处理?

答: 《企业会计准则——应用指南》 会计科目和主要账务处理  

由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记”以前年度损益调整”科目,贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

据此,退回以前年度所得税账务处理如下:  

借:银行存款

     贷:以前年度损益调整

借: 以前年度损益调整

     贷: 利润分配

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