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合伙企业A作为其他权益工具投资收到基金公司B的分红应如何进行会计处理？其他权益工具投资成本是否需要变动？
发布时间：
2026-04-27 00:00
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问题：我们是合伙企业A，投资基金公司B，确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，计入其他权益投资科目；基金公司B投资C公司；现在C公司因股权转让，导致B收回转让成本及分红，B又按比例分红给A，A如何做账，其他权益工具投资成本要不要变动？C为普通企业；合伙企业A为单一基金，基金公司B为非单一基金，另，A投资B一直按成本入账，未调整过公允价。
答：《企业会计准则应用指南2024》第二十二章 金融工具确认和计量
四 、应设置的相关会计科目和主要账务处理
(十五)“其他权益工具投资”
1. 本科目核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。
2. 本科目可按其他权益工具投资的类别和品种，分别“成本”,“公允价 值变动”等进行明细核算。
3. 其他权益工具投资的主要账务处理。
(1)企业取得其他权益工具投资时，按其公允价值和发生的交易费用， 借记本科目(成本),按已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科 目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备 付金”等科目。
(2)其他权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，借记 “应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
(3)资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动),贷记“其他综合收益——其他权益工具投 资公允价值变动”科目；公允价值低于其账面余额的，按其差额做相反分录。
(4)出售其他权益工具投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、 “存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该权益工具的账面余额，贷 记或借记本科目(成本、公允价值变动),按其差额，计入留存收益。同时， 将持有期间计入其他综合收益的公允价值累计变动额转入留存收益。
4. 本科目期末借方余额，反映企业持有的其他权益工具投资的公允价值。
《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）
为进一步支持创业投资企业（含创投基金，以下统称创投企业）发展，现将有关个人所得税政策问题通知如下：
一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。
本通知所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。
二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。
创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。
……
据此，企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（即：其他权益工具投资），持有期间被投资单位分回的利润，借：应收股利 贷：投资收益。
另外，作为其他权益工具投资资产负债表日应按公允价值进行计量。备案单一基金不影响其他权益工具投资的核算，影响此基金的个人合伙人相关个人所得税的缴纳。
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