您好，欢迎来到北京东审会计师事务所！北京 上海 深圳 杭州 南京 苏州......
重要提醒！6月30日前，有跨境关联交易的企业必须完成同期资料本地文档和特殊事项文档的准备工作。
发布时间：
2026-05-19 00:00
来源：
近日，多地税务局先后发出提醒：2025年度关联交易的同期资料本地文档和特殊事项文档，须在6月30日前准备完毕。
同期资料是企业在发生关联交易时，按规定准备的转让定价文档，用于向税务机关证明关联交易定价的公允性。
它分为主体文档、本地文档、特殊事项文档三种，不同文档对应不同的准备门槛。
01
自测是否需要准备
本地文档的适用面最广。企业向境内外关联方之间的交易金额达到以下任一标准，即须准备：
第一种，有形资产所有权转让（采购和销售商品金额）合计超过2亿元。例如，向境外关联方采购原材料1.2亿元，同时向关联方销售成品1亿元，合计2.2亿元，超过门槛。
第二种，金融资产转让超过1亿元或无形资产所有权转让超过1亿元。
第三种，其他关联交易金额合计超过4000万元。包括服务、技术许可、资金拆借等。例如，向关联方支付特许权使用费2500万元，同时收取管理服务费2000万元，合计4500万元，超过门槛。
此外，有一个容易被忽视的情形：企业为境外关联方从事来料加工、进料加工等单一生产业务，或从事分销、合约研发业务，当年出现亏损的，无论交易金额多少，均须准备本地文档。
主体文档的门槛较高。年度关联交易总额超过10亿元，或发生跨境关联交易且所属跨国集团已准备主体文档。
特殊事项文档针对两类情形：签订了成本分摊协议，或关联债资比例超标需向税务局说明符合独立交易原则。
一项重要豁免：关联交易对象全部在境内、无跨境交易的企业，以上文档均可不准备。
02
未准备的后果
未按规定准备同期资料，企业面临多项风险。
情况一：公司向境外关联方提供数据服务，定价极低且未留存同期资料。税务机关在特别纳税调查中调取同类服务市场价格后，认定其定价远低于可比企业水平，不符合独立交易原则，最终被实施特别纳税调整，补缴企业所得税近千万元。
情况二：电子元件生产企业A公司，长期向境外关联企业B公司销售核心产品，单价明显低于市场水平。主管税务机关通过监控数据发现其近10年销售利润率持续低于可比企业水平，经测算需补缴税款近千万元，随后向其送达《税务事项告知书》，要求自查关联交易利润率是否符合行业可比标准。
同期资料是企业向税务机关证明关联交易定价合理的书面证据。未提供或提供不完整的，税务机关在特别纳税调查时可依法核定应纳税所得额，并将企业列为重点关注对象。
根据《企业所得税法》第四十四条，企业不提供关联交易资料或提供虚假、不完整资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
根据《税收征管法》第六十二条，未按期报送纳税资料的，可处两千元以下罚款，情节严重的处两千元以上一万元以下罚款。同时，未准备同期资料还将影响预约定价安排的申请资格。
03
准备时限与提交方式
主体文档：在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。实务中通常由集团总部统一准备，子公司层面无需重复。
本地文档和特殊事项文档：在关联交易发生年度次年6月30日前准备完毕，并在税务机关要求之日起30日内提供。
以2025年度为例，截止日为2026年6月30日。
集团内多家公司分属不同税务机关管辖且需准备主体文档的，可选择任意一家企业的主管税务机关主动提供，其他公司书面报告说明即可，无需重复提交。
04
当前应落实的事项
距离6月30日约50天，建议企业本周内完成以下核对：
第一，统计2025年全年关联交易金额，对照上述门槛逐项自测是否需要准备本地文档或特殊事项文档。
第二，排查以前年度。部分企业前几年关联交易金额已踩到门槛却未准备同期资料，需按10年存档要求补全。
第三，金额接近门槛的企业，不应通过拆分合同等方式规避。税务机关系统会自动汇总关联交易数据，合同拆分不能绕过门槛计算。
第四，尚未启动准备的，建议立即着手。5月是企业所得税汇算清缴收尾阶段，财务团队精力容易被挤占，延期至最后阶段容易因匆忙而出错。
你们公司2025年度的关联交易金额统计出来了吗？对自测结果有疑问，或想确认准备的文档是否达标，欢迎咨询东审，做一次关联交易逐笔排查，比6月底被催报后再补交要从容得多。
提供跨境关联交易的同期资料本地文档和特殊事项文档准备工作服务
东审财税为跨境经营、存在关联交易企业量身打造转让定价本地文档一站式筹备服务，合规梳理业务架构，精准满足税务备案与监管核查要求，轻松化解跨境财税风控难题。
合规筑牢跨境经营根基，专业本地文档筹备，让企业跨境交易无忧经营、稳健发展。
关联交易的同期资料准备工作咨询东审财税：4001394131
跨境关联交易,本地文档,关联交易,本地资料准备,专业财税服务公司,东审财税,同期资料
本网站归东审版权所有