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面向境外个人销售APP会员的软件服务，能否适用免征增值税或零税率？
发布时间：
2026-09-04 00:00
来源：
问题：我公司面向全球投放并销售APP会员，研发和投放均在中国境内，在境外实现收入。该业务属于软件服务，能否适用免征增值税或零税率政策？
答：1、根据《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件2-销售服务、无形资产、不动产注释
（六）生产生活服务 2.信息技术服务。
（1）软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。
（5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务，包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务等。
据此：需结合APP提供服务的功能（如SaaS模式-在线使用模式是用户付费后在云端使用软件功能，不下载所有权，此类属于软件服务；如提供会员订阅是用户付费解锁APPA内的高级功能或内容，属于信息系统增值服务）判断最适合的编码。
2、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第九条 境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：
（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；
根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号） 一、适用增值税退（免）税政策的出口业务 （二）跨境销售服务、无形资产。
1.向境外单位销售的完全在境外消费的下列服务、无形资产：
（5）软件服务。
（7）信息系统服务。
根据以上两个政策规定的服务对象是“境外单位”不包括个人，据此，不适用免征增值税/零税率。
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