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出售物业公司长期股权投资时，可扣除的成本是否为改制后的账面余额26.7万元？
发布时间：
2025-11-26 00:00
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问题：我们公司，2001年的时候投了10万块到一家物业公司， 占比3.33%，当时入账是长期股权投资。2014年年末我公司改制，评估增值了16.7万元，截止至2020年10月账面余额为26.7万元。2020年11月进行了会计科目调整。请问现在要出售此部分，对应企业所得税要如何处理，可扣除的成本是否是26.7万元？
答：《企业所得税法实施条例（2007）》第五十六条规定， 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
据此，对改制评估增值部分，未计缴企业所得税，税前扣除成本以历史成本（10万元）为计税基础。
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