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总公司注册在北京海淀区，生产环节在丰台区分公司，销售以总公司名义进行，是否存在涉税风险？
发布时间：
2026-01-11 00:00
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问题：总公司注册在北京海淀区，经营范围：加工饲料（限分支机构经营）；企业把生产工厂和环节放在丰台区的分公司，这种情况下，如果将生产环节的账务都在总公司记账，销售也是以总公司名义对外，这样是否存在涉税风险？
答：《增值税暂行条例实施细则》第四条（三）规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；视同销售货物。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条（一）规定，……总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）第二十四条规定，以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规 定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴 纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。
按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个年度内不得变更。
依据上述规定，非独立核算分公司将货物移送总机构用于销售，视同销售货物，计缴增值税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。
以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表及相关证据证明的，应视同独立纳税人就地缴纳企业所得税。
据此，在企业所得税方面：分公司位于丰台区且不在同一县（市），如无法按《国家税务总局公告2012年第57号》第二十三条提供“二级及以下分支机构身份”的证明材料且未提供分配表，将被视同独立纳税人，就地在丰台区缴纳企业所得税，存在就地征收的涉税风险。
在增值税方面：总分机构不在同一县（市）原则上应分别在各自所在地申报，除非取得批准进行汇总申报。若实际提供货物或服务主体为分公司而由总公司开票，存在虚开风险提示。
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