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定了！2026年1月起增值税申报表调整，这些栏次千万别填错
发布时间：
2026-03-07 00:00
来源：
为配合《中华人民共和国增值税法》及其实施条例（以下简称“增值税新政”）于2026年1月1日起正式施行，国家税务总局近日发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（以下简称《公告》），对增值税纳税申报表的部分填报口径进行了优化和明确。
此次调整的核心原则是“维持表样基本不变，仅调整填报口径”，旨在最大程度降低对企业财务软件和办税人员的学习改造成本，同时确保新政能够准确落地。为了让您快速掌握变化，我们为您梳理了六大关键问题的解读。
一问：本次调整的总体原则是什么？
答：简单来说，就是“三个尽量”：
一是申报表的样子基本不变，大家熟悉的表格样式继续使用；
二是未变化的政策，填报口径也不变，您之前的填报习惯可以延续；
三是针对新政策，通过调整栏次说明来明确怎么填。这次《公告》就是在表格样式不变的情况下，把部分栏次的“填法”说清楚，让申报表无缝衔接2026年开始的新政。
二问：“劳务”怎么填？口径有变化吗？
答：有变化。增值税新政将原来的“加工修理修配劳务”更名为“加工修理修配服务”，并归入“服务”大类。为了帮助您准确填报，申报表口径做了相应调整：
对于一般纳税人：
·主表第3栏：原“应税劳务销售额”现在要填写全部的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额。
·主表第10栏：原“免税劳务销售额”现在要填写全部免征增值税和适用零税率的服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额。
·《附列资料（一）》：明确其中“劳务”特指“加工修理修配服务”；而“服务”则不包含加工修理修配服务。
对于小规模纳税人：
·主表：“货物及劳务”列中的“劳务”，是指“加工修理修配服务”；“服务、不动产和无形资产”列中的“服务”，则不包含加工修理修配服务。
【案例1】
A公司是农业技术企业，2026年2月发生三笔业务：农机维修收入10万元（属加工修理修配服务）、咨询收入20万元、农业机耕免税收入30万元。
·填法：A公司在申报时，应将10万元维修收入和20万元咨询收入，分别在《附列资料（一）》的相应税率行次填写。在主表上，第3栏“应税劳务销售额”应填写30万元（维修+咨询），第10栏“免税劳务销售额”应填写30万元（机耕服务）。
三问：有扣除项目的（如差额征税），怎么填？
答：此次调整明确了“扣除相关价款”的填写规则：
·金融商品转让：无论是否采用差额计税，仅限此项目在申报时填写扣除情况（用于计算销售额）。一般纳税人填《附列资料（三）》，小规模纳税人填《附列资料（一）》。
·其他允许差额征税的项目：只要发生了允许从含税销售额中扣除价款的情形，均需填写扣除情况。同样是，一般纳税人填《附列资料（三）》，小规模纳税人填《附列资料（一）》。
【案例2】
B公司为一般纳税人，2月发生金融商品转让，卖出价840万元，买入价700万元，上期留抵可扣除金额10万元。
·填法：B公司首先应在《附列资料（三）》第4行填写相关信息：价税合计额840万，期初余额10万，本期发生额700万，系统会自动计算实际扣除额和期末余额。然后，将按扣除后余额计算的销售额，填入《附列资料（一）》对应栏次。
四问：小规模纳税人未达起征点，免税销售额填哪里？
答：这次调整对“起征点”免税的填写口径进行了细化，区分了不同类型的纳税人：
·第10栏“小微企业免税销售额”：由除个体工商户和自然人外的其他小规模纳税人（如公司制企业）填写。
·第11栏“未达起征点销售额”：由个体工商户和自然人填写。
·免税额计算：统一按第10栏或第11栏的销售额乘以3%的征收率计算填写。
【案例3】
C公司（非个体户）为小规模纳税人，一季度销售额29万元（未达起征点）。
·填法：C公司应在主表第10栏“小微企业免税销售额”填写290000元，第18栏“小微企业免税额”自动计算为8700元（290000 * 3%）。
【案例4】
D个体户为小规模纳税人，一季度销售额16万元（未达起征点）。
·填法：D个体户应在主表第11栏“未达起征点销售额”填写160000元，第19栏“未达起征点免税额”自动计算为4800元（160000 * 3%）。
五问：进项税抵扣，有哪些新的填写要求？
答：为落实新政，主要补充了两个“其他”栏次的填写内容：
·第8b栏“其他”：新增内容。纳税人从上海黄金交易所等平台购进标准黄金，取得带有“会员单位非投资性黄金”等字样的普通发票，其注明的税额可在此栏填写，用于计算抵扣。
·第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”：新增内容。纳税人发生不得抵扣的非应税交易项目、年度清算调整、长期资产不得抵扣等情形时，按规定应转出的进项税额，在此栏填写。
【案例5】
E公司为一般纳税人，3月从金交所购入黄金取得可抵扣普通发票（金额10万，税额0.6万）。同时，本月有用于非应税项目的购进货物，需转出进项税额1.04万元。
·填法：E公司应在《附列资料（二）》的第8b栏填写可抵扣的黄金发票信息（金额10万，税额0.6万）；在第23b栏填写本期需转出的进项税额1.04万元。
六问：油气田企业跨省服务，怎么预缴？
答：《公告》为油气田企业新增了专门的预缴项目：
·《增值税及附加税费预缴表》：在第4栏新增“生产生活服务”项目，专门用于油气田企业跨省提供与油气生产相关的服务（如技术、咨询）时预缴税款。
·主表第28栏：明确油气田企业按上述规定预缴的增值税，可以从本期应纳税额中抵减。
【案例6】
北京的F油气田企业4月在四川提供油气生产技术咨询服务，取得含税价款1060万元，按3%预征率在四川预缴税款。
·填法：预缴时，F公司在《预缴表》第4栏“生产生活服务”填写销售额1060万，预征率3%，预征税额30万。5月申报时，这30万元可在主表第28栏“分次预缴税额”中填写，用于抵减当期应纳税额。
本次增值税纳税申报调整，核心在于“精准对接”与“平稳过渡”。通过明晰新政策下的填报口径，特别是对劳务归类、差额征税、起征点填写、进项抵扣及特殊行业预缴等关键环节的优化，确保了增值税新政的顺利实施。建议各位纳税人在2026年1月申报期开始前，认真学习《公告》及解读，确保申报准确无误。
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