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学校提供综合性服务并签订合作协议，开具合作费发票是否合适且有无税务风险？
发布时间：
2026-04-16 00:00
来源：
请问：我们学校现将一部分场地给另外一个学校使用，我们提供水电费、场地使用、安保、保洁等一系列服务，签订的合作协议，开具合作费发票是否合适？有无税务风险？
答：《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第一条规定，推行商品和服务税收分类编码简称，自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。经查询，《商品和服务税收分类编码表》中未查询到“合作费”服务项目。
《中华人民共和国发票管理办法》
第四章发票的开具和保管
第十八条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第十九条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
第二十条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
第二十一条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
第六章 罚 则
第三十三条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；
……
《中华人民共和国税收征收管理法》
第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
据此，学校提供的这项综合性服务，《商品和服务税收分类编码表》及《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2.销售服务、无形资产、不动产注释中，均未查到“合作费”相应服务编码及对应的销售服务类型，应区分具体服务内容开具相应的发票及缴纳税款，未按规定开具发票及因开具低税率发票造成少缴税款的，存在相应罚款及滞纳金风险。
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