关联借款损失，是否可以税前扣除？

问题：A公司借给关联公司的借款，关联公司注销且清算所得不足以清偿，A公司是否可以就借款部分税前扣除？是否关联方在这方面有没有限制？

答：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十五规定，　企业按独立交易原则 ……或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

据此，企业向关联企业提供借款，若未按照金融企业同期同类贷款利率收取利息，形成的债权损失，不予税前扣除。