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对应的主营业务收入和递延收益分别是多少？
问题：某电子商务公司，做企业端福利内购，在收取对方A公司100元的服务费的同时赠送A公司92积分，此部分我们给企业开100元6%服务费发票，借：银行存款100 贷：主营业务收入 递延收益 应交税费-销项税 ，请问老师这块税额是100/1.06*0.06，那对应的主营业务收入和递延收益分别是多少？
答：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
据此，先开具发票的，先纳税。其账务处理如下：
借：银行存款100
贷：主营业务收入 49.06
递延收益 45.28
应交税费——应交增值税 5.66（100/1.06*6%）
借：银行存款 77
递延收益45.28
贷：主营业务收入 106.84
应交税费——应交增值税 15.44 [49.06*6%+(48+77) /1.17*17%-5.66]
应开销售发票：服务费49.06元；税额2.94元（6%）：钢笔106.84元税额18.16元
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