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无偿使用土地和设备，如何账务处理，有何涉税风险？
问题:在京A制造企业，A的两个100%控股的自然人股东又成立一个B公司，B无偿使用A公司的土地和设备，实质就是A想从制造企业转变为贸易企业，把土地设备转到B企业，请问如何账务处理，有何涉税风险？
答：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业…… 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、….. 等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
依据上述规定，关联企业无偿使用或转让土地和设备，应视同销售，按市场公允价格计缴增值税、土地增值税和企业所得税。 其账务处理如下：
无偿使用土地和设备，
借：营业外支出
贷：应交税费——增值税、土地增值税
无偿划转土地和设备，
借：营业外支出
累计摊销（累计折旧）
贷：无形资产（固定资产）
应交税费——增值税、土地增值税
财税咨询专家
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