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免征增值税，能开13%税率的票吗？
问题：生产饲料企业，免征增值税，能开13%税率的票吗？本来以前开的0税率，不单立出销项税的，销售后直接全额记入主营业务收入，可是免的增值税要缴纳企业所得税，税务局每年5月让把上一年度的免税额调增收入，但其实销售额里面就含着呢，所以想着不开0税率，开13%税率，将销项税单立出来进补贴收入，本月填写申报表都填了不含税的金额，但申报时提醒有涉税风险，税控系统有抄报税额，怎么处理好呢？
答：减免增值税的账务处理。《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
据此，对于直接减免的增值税，在确认收入时也需价税分离，将减免的增值税转入“营业外收入”并计缴企业所得税，无需纳税调增处理。其账务处理如下：
借：相关科目
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（减免税款）
借：应交税金——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
对确认收入未价税分离，无需纳税调增处理。免征增值税，税率选择0%填报或开具发票。
财税咨询专家
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