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固定资产进项税该如何转移至B公司 ？
问题：A公司是国有企业控股的子公司，B公司是A公司的全资子公司，A公司以账面净值向B公司划转固定资产，A公司采购固定资产时的进项税该如何转移至B公司啊？
答：《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 》（国税函[2009]90号）第一条 （一）规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
依据上述规定，A公司无论是有偿或无偿划转自己使用过的固定资产，应按17%或2%计缴增值税。对适用17%税率计税的，可开具增值税专用发票，作为B公司的进项税；适用2%征收率计税的，不得开具增值税专用发票。
财税咨询专家
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