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销售购物卡，何时确认收入？
问题：1、运营商下发给用户兑换券或兑换码，用户凭券码到唯品会兑换对等金额的购物卡，可直接在唯品会消费
2、不管用户是否消费，运营商均向我司支付全部款项，即用户兑换多少唯品卡，我司的收入就是多少（有相应折扣）；但是必须用户到唯品会消费，唯品会才会与我司结算，即为我司成本（有相应折扣）；
3、下面举例说明（暂不考虑税费及折扣）
1月份用户兑换100万元的卡，当月我司收入为100万元
1月份用户消费50万元，当月我司成本为50万元
我们的50万元成本发票是：商品种类500种，数量4500个
开给运营商的100万元收入发票也是：商品种类500种，数量4500个（对方要求必须一致）
2月和3月，用户没有兑换卡，我们收入为零，但是1月的100万元卡还没有全部消费，2月3月收到成本发票50万元，商品种类500种，数量4500个，这时问题出现了，不管这些商品我们是做到库存商品还是委托代销商品等，最终会一直存在我们的账目。因为对应的收入已经提前确认。
实际上1月份我们要确认的收入为100万元/2，2月3月的收入为100万元/2，这样商品数量一进一出，才是对应的，平常工作当中不会是100万元，50万元，用户去消费多少，我们无法估计，因为这种卡都有2-3个月的有效期，如果过了有效期用户没有消费，也就是这部分钱我们赚了，但是相应的账务处理和发票问题也出现了，如果我按照成本的去确认对应比例的收入，用户没有消费的那部分，我没有对应的成本了，这时候又该怎么办？
答：《企业会计准则第14号——收入》应用指南
销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第三条规定，
（一） 单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
依据上述规定，企业销售购物卡，应计入“预收账款” 不缴纳增值税，向购卡人开具增值税普通发票。持卡人消费时确认收入及成本，并计缴增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
财税咨询专家
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