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固定资产、办公用品可以全额抵扣吗？
问题：农产品采用投入产出减去按销售产品的数量倒推耗用农产品的进项税额进行抵扣，如果农产品同时产出免税产品和应税产品，公司发生的固定资产、办公用品可以全额抵扣吗？
答：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）规定，
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
据此，企业固定资产即用于免税产品又用于应税产品，其进项税额全额可以从销项税额中抵扣；对办公用品应按上述公式计算不得抵扣的进项税额。
财税咨询专家
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