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留抵税额，能否抵减即征即退应征税？
问题：我公司产品既有享受即征即退政策，又有一般计税方式，现一般计税方式有留抵税额，即征即退部分无留抵，须征税，有无相关政策，一般计税方法的留抵税额，能否抵减即征即退应征税的部分。
答：《深圳市软件产品增值税即征即退管理办法》（深圳市国家税务局公告2011年第9号）规定，
第十二条 软件生产企业兼营其他货物销售、提供加工修理修配等应税劳务以及提供技术转让、技术开发等营业税应税项目，应分别核算软件产品、其他货物销售、应税劳务、营业税应税收入等项目的销售额（或营业额）。
第十五条 软件产品增值税即征即退按照下列规定计算、开票、核算及进行增值税纳税申报。
（一）软件产品增值税即征即退税额的计算
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
“当期软件产品可抵扣进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。
据此，一般计税方法的留抵税额，不予抵减即征即退应纳税额。
财税咨询专家
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