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留抵税以后期间继续抵扣吗？
问题：诊所大部分收入是免税的，还有一部分收入交增值税。诊所现在取得了一张6个月房租的进项税票，金额很大。怎么确定可以抵扣的进账税啊，当期交增值税的收入很少，如果可抵扣的进项税算出来比当期交税收入多，是留底到以后期间继续抵扣吗？
答：《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）规定，
第二十一条第三款 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
据此，诊所取得6个月房租的进项税，应将不得抵扣的进项税额做转出，对当期进项大于当期销项税作为留抵税额，抵减下期销项税。
财税咨询专家
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