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转固定资产，取得的专票可以抵扣吗？
问题:我们公司有个在建工程项目，一直拖着，15年1月开始施工，15年12月竣工，16年8月进行工程决算，一直未进行财务竣工决算，未转固定资产，应该算是2016年5月1日前的老项目，目前施工方又给我们开3%征收率专票，请问：我司取得的专票要可以抵扣吗？还有5%质保金的部分，施工方开专票，我司能抵扣吗？与之相关的取得的监理、咨询等费用是否也能抵扣？36号文说是“2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。”我们可以算是2016年5月1日后取得的不动产吗？
答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第一条（四）规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.
《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
依据上述规定，对2016年5月1日前已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，未按会计规定转入固定资产核算，在2016年5月1日后取得的增值税专用发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
财税咨询专家
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