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保本保收益，需缴纳增值税吗？
问题：我们成立一个契约基金，我们对投资人不承诺保本，基金用于投资非标债权，被投企业承诺保本保收益。我们需要缴纳增值税吗？
1.我们是按照从被投企业收回收益的时候取得的收入作为计税依据，还是按照我们取得收益以后向投资者分配收益的时候按照分配的金额来缴纳增值税？
2.是按照我们基金管理公司来代扣代缴缴增值税及附加税吗？我们是小规模就3%，一般纳税人就6%？
答：《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（ 财税〔2016〕140号） 第一条规定，、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
据此，企业取得被投企业承诺保本收益， 按“贷款服务” 全额3%（一般纳税人6%）计缴增值税。投资人取得承诺不保本的收益，不征收增值税。
财税咨询专家
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