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平台与入驻商家结算时， 如何账务处理？
问题：我公司开发了一个爱车平台，客户将钱预存在平台后，可以选择在此平台上入驻的商家提供汽车服务。我公司给客户开具发票，后期我公司根据客户与商家实际的交易金额与入驻商家结算。请问，收到预存款时、我公司与入驻商家结算时应该如何账务处理？
（1）收到预存款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”；和商家结算时，借记“主营业务成本”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”，同时借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
（2）收到款项时，借记“银行存款”，贷记“代理业务负债”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”；与商家结算时，借记“代理业务负债”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”、“主营业务收入——代理业收入”。
请问，以上两种处理方式哪一种合适？
答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
据此，企业提供销售平台，按代销业务（2）进行账务处理 。委托方将货物交付平台代销，平台销售代销货物，应视同销售货物，分别计缴增值税。 平台向购买方开具发票；委托方向平台开具发票。
财税咨询专家
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