去年不退的进项税,是不是以前年度损益调整？

问题：出口业务，去年的收入，进项税做退税。去年没有退，今年退的。不退的进项税要是在今年做转出是不是得记到以前年度损益调整？还是直接记今年的成本？

答：《上海市财政局关于生产企业自营出口货物实行“免、抵、退”税收管理办法有关会计处理的规定》（沪财会[2004]59号）规定，…… 若企业已计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”并已结转主营业务成本的，还应相应调整以前年度损益调整科目和应交增值税（进项税额转出）科目，即：将这部分收入×（增值税征税税率－退税率）后的数额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目（登记账簿时，用红字登记“进项税额转出”专栏），贷记“以前年度损益调整”科目。

据此，企业已计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”并已结转主营业务成本的，去年不退的进项税在今年做转出，应通过 “以前年度损益调整” 科目核算。