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套装图书，是按照10%还是16%交税？
问题:我们的产品主要是图书类（11%，有书号）和操作材料类（17%，这种是有定价并且可以单独销售的操作材料），部分产品是套装，套装有外包装盒，里面配有不同的图书、光盘或者材料包（这里的材料包就是我昨天发给你的图片，没有书号，不同于我们单独销售的操作材料，是卡片式的且与套装里的图书配套使用的，有定价但是不单独销售），税法规定，要按照产品的适用税率分别进行核算，分不开的从高计算，这两种材料包的区别在于：1. 是否与图书产品配套；2. 是否可以单独销售，那么我们的问题是：套装里的材料包是按照10%还是16%交税？
答：《增值税部分货物征税范围注释》（国税发[1993]151号）第十一条（一）明确了，图书。是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。
《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
《内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三(生活服务业部分)》明确了，兼营是发生两项应税行为，混合销售是发生一项应税行为。
《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）规定，各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同）不属于本货物的征税范围。
依据上述规定，企业销售成品套装图书或组装图书（图书有书号编序），即不属于兼营销售包装物，也不属于加工销售，应全额按图书10%计缴增值税。
财税咨询专家
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