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增值税进项是否全部转出？
问题：由于企业用地时未批先建了厂房（还有配套固定资产），现在收到当地国土资源局的处罚通知书，没收厂房和配套固定资产。金额较大，请问对应涉及到的增值税进项是否全部转出？所得税是否按照行政处罚不能税前扣除？
答：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号 ）规定，
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
第二十八条第三款 非正常损失，是指 ……，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
《企业所得税法》第十条（四）规定，在计算应纳税所得额时，被没收财物的损失不得扣除：
依据上述规定，企业因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的非正常损失，其应做进项转出，也不予税前扣除。
财税咨询专家
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