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子公司要缴纳增值税及企业所得税吗？
问题：客户给他们日本的子公司有关联交易，日本的子公司给国内的母公司提供咨询服务，日本的咨询专家并不来中国，只是在国外做些调研，出些报告给国内。国内付款给国外的子公司，那这样的咨询的服务不是需要那个去税务备案吗。那这种情况的话， 问：子公司要缴纳增值税及企业所得税吗？
答：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
《企业所得税法》第三条第三款非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第七条明确了，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
依据上述规定， 子公司在境外向境内提供咨询服务，购买方在境内， 应按“咨询服务”6%计缴增值税；劳务发生地在境外，不征收预提所得税。
财税咨询专家
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