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贷款损失准备，是计入减值损失还是未分配利润？
问题：针对下面的文件要求，小额贷款公司按照规定计提的贷款损失准备，是计入资产减值损失还是直接计入未分配利润？
答：《北京市小额贷款公司贷款五级分类及贷款损失准备金计提指导意见》京金融〔2014〕174号第十七条规定，小额贷款公司每季度在利润分配中计提贷款损失准备，……
《财政部、国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》 （财税〔2017〕48号） 第三条规定，、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。….
《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》 （国家税务总局公告2017年第54号）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明
33.第33行“（二）资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）。第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。
依据上述规定，小额贷款公司在利润分配中计提的贷款损失准备金，“账载金额”填报为0，税前允许扣除的贷款损失准备金填入第4列“调减金额”。
财税咨询专家
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