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是两部分都可以免税？
问题： 我们合同分为2部分，一是固定金额的版权金和预付分成，二是约定分成比例的正式分成收入，我们在申请境外免税时，是只有合同约定固定金额的可以免税，还是两部分都可以免税，只要符合收入来源于境外就可以。境外收入的增值税、所得税、账务处理方面，因为我们还会涉及对方代扣代缴一部分所得税，账务处理上是否需要体现境外的这部分免税金额，还是全额计入收入？会涉及到一个问题，在权责发生制下，我们申报收入应该是发生当期，但是当时双方并没有出具结算单据，确认结算金额，这部分金额也只是我们这边的估计金额，如何进行免税的备案？我在石景山国税问过，说是两部分都可以，约定比例的让我先估计金额，后期有变化再备案。你们做的多，还是想咨询一下经营丰富的，看其他企业都是如何做的，税务又是如何实现监管的？
答：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
据此，企业发生应税行为取得的全部价款和价外费用为征免税销售额，包括合同的全部价款（2部分）。
《企业会计准则第14号——收入（2006）》第二条规定， 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。
《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定，减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
依据上述规定，企业按取得的全部价款确认收入，并计缴增值税（免税备案）、企业所得税 。其账务处理如下：
借：相关科目
贷：其他业务收入 （无形资产）
：应交税费——应交增值税（直接减免）
借：应交税金——应交增值税（减免税款）
贷：其他收益
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