您好，欢迎来到北京东审会计师事务所！北京 上海 深圳 杭州 南京 苏州......
债券确认收入是否有税会差异？增值税何时纳税？
问题：三年期的债券，约定的是到期一次还本付息，所得税什么时候确认收入（是否有税会差异）增值税什么时候产生纳税义务？
答：《国家税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函》（税总纳便函〔2016〕71 号）明确了，债券持有到期取得的利息收入，也应按照贷款征税。
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号）第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
《企业所得税法实施条例》第十八条规定，企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
依据上述规定，债券持有到期取得的利息收入，应按照贷款征税。增值税纳税义务时间为：发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
财税咨询专家
本网站归东审版权所有