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按发票上的税额和金额填呢？
问题：按简易计税方法差额征收，上面这张差额开票增值税申报时附表一的销售额和税额是按发票上的税额和金额填呢？还是按 4100/1.05=3904.76 填销售额，3904.76*0.05=195.24 填税额。企业所得税确认的收入是按 3904.76 还是发票上的 4095.24 ？想问一下，劳务派遣公司的账务处理和报税附表一的填报。
答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 23 号）第四条（二）规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号）第二条（三）规定，差额征税的账务处理。
1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。（三）差额征税的账务处理。
依据上述规定，适用差额缴纳增值税，通过新系统中差额征税开票功能，按上述规定开具发票。其会计与企业所得税收入，按不含税 3904.76 元确认并填表，与差额征税无关。
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