是否缴纳流转税？是否适用零税率？

问题：A 公司（境内公司，施工方）与中交公司（境内公司，发包方）签订了埃塞俄比亚宝丽机场项目的工程施工合同，由于 A 公司没有进出口经营权，机场项目合同中设备材料部分委托代理出口公司采购并出口到埃塞俄比亚用于施工项目，货物由中交公司签收，A 公司与中交公司和代理出口公司签订了三方协议，协议规定由代理出口公司开发票给 A 公司，中交公司直接付款给代理出口公司，该项目是 16 年的老项目，现在有以下问题 :

1、代理出口公司出口商品给中交公司，A 公司收取发票，是否存在三流不一致，有没有影响？

2、代理出口公司给A公司开具发票，是开国内增值税发票还是出口商品发票，如开具出口商品发票，A 公司能否直接计入成本？

3、A 公司对于埃塞俄比亚的工程收入为境外收入，结算开票时，是开国内增值税发票吗？是否缴纳流转税？是否适用零税率？

答：《1、施工方涉税问题。《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》（国家税务总局公告 2016 年第 29 号）第二条规定，下列跨境应税行为免征增值税：

（一）工程项目在境外的建筑服务。

工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务。

《增值税暂行条例》第十条（一）规定，用于….. 免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

依据上述规定，企业为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，为免征增值税，其进项税额不得从销项税额中抵扣。应向发包方开具增值税普通发票。

2、代理出口公司涉税问题。《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税 [2012]39 号）第二条（二）规定，免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

据此，代理出口公司出口货物，免征增值税，相应的进项税额予以退还。应向施工方开具出口货物发票，作为成本核算。

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