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没有成本，如何处理？
问题：我们自己的一家发行公司，给电视台开了 150 万的票，电视台也没给我们回款，150 万只有 15% 的代理发行费是我们的，上月 150 万我们全做收入了，现在到 9 月季度所得税了，没有成本，我们也没钱给投资方分账，也没钱交所得税，是不是我们只用确认 15% 的部分的收入，其余 85% 的收入在账里调出来，贷方红字冲收入，借方计提进项税，贷方挂蓝字其他应付款或者待分配发行款，请问这样合理么？应该如何处理？
答：《企业会计准则第 14 号——收入》第四条规定 , 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（三）收入的金额能够可靠地计量；
（四）相关的经济利益很可能流入企业；
（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
据此，企业先开具发票，应先纳税。若成本未发生或将发生的成本不能可靠地计量，不符合确认收入条件，虽开具发票但无需计入会计收入，不涉及预缴企业所得税。
财税咨询专家
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