17 年福利费的计算限额包括调减金额吗？

问题：16 年有工资 4000 万元在 17 年 5 月 31 日前没有发出去，16 年的工资在所得税汇算清缴时调增了，17 年底将该 4000 万元发完了，所以 17 年汇算清缴时将 4000 万元工资调减了。那么 17 年福利费的计算限额是（17 年的工资 +16 年工资在 17 年调减金额 4000 万）*14% 吗？

答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。

据此，17 年年底支付 16 年已调增所得额的工资，应调减 16 年应税所得额，与 17 年所得额和计缴三费基数无关。