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担保公司计提的准备金能否税前扣除？
问题 : 融资性担保公司（主要为个人提供的担保）计提的准备金能否税前扣除？或是代偿时能否扣除？是否有什么政策规定？
答：《财政部、税务总局关于中小企业融资 ( 信用 ) 担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22 号）规定，
一、符合条件的中小企业融资 ( 信用 ) 担保机构按照不超过当年年末担保责任余额 1% 的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。
二、符合条件的中小企业融资 ( 信用 ) 担保机构按照不超过当年担保费收入 50% 的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
三、中小企业融资 ( 信用 ) 担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。
四、本通知所称符合条件的中小企业融资 ( 信用 ) 担保机构，必须同时满足以下条件：
（一）符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令 2010 年第 3 号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证；
（二）以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的 70% 以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）；
（三）中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的 50%；
（四）财政、税务部门规定的其他条件。
财税咨询专家
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