您好，欢迎来到北京东审会计师事务所！北京 上海 深圳 杭州 南京 苏州......
可以抵扣境外缴纳的税款吗？
问题：我公司是境内居民企业，去年投资了香港的一个公司，现在那边要分红 100 万过来，但是给到我公司只有 83.5，据说是香港那边的利得税是 16.5%，请问是这样的吗？本年度我公司纳税需要纳税 50 万，可以抵扣境外缴纳的税款16.5 万元吗？如果可以抵扣需要拿什么资料？
答：《企业所得税法》第二十四条规定，居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
《企业所得税法实施条例》第七十八条企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额 ÷ 中国境内、境外应纳税所得总额
《企业境外所得税收抵免操作指南》（国家税务总局 2010 年第 1 号公告）
30. 规定，企业申报抵免境外所得税收（包括按照《通知》第十条规定的简易办法进行的抵免）时应向其主管税务机关提交如下书面资料：
（1）与境外所得相关的完税证明或纳税凭证（原件或复印件）。
（2）不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供：
②取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图；被投资公司章程复印件；境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；
依据上述规定，企业从境外分得的境外的股息、红利，抵免限额为 50 （50÷25%×100÷200），应抵免税额为 16.5 万元，并向其主管税务机关提供上述资料。
财税咨询专家
本网站归东审版权所有