问题：以下涉及均为境外注册居民企业。境外企业 S3 协议将其子公司 H3以账面价值 1 元（账面净资产及评估价值均为 -300 元）转让给母公司 H2，后税务建议按照资产划拨处理（认为评估时只考虑了成本而忽视了未来收益）。请问这个事项是否可以按照国家税务总局公告 2015 年第 40 号第一条第三款作为资产划拨处理？如果可以按照划拨处理，S3 分录为【借：实收资本 -H21 贷：长期股权投资 -H31】H2 分录为【借：长期股权投资 -H31 贷：长期股权投资 -S31】对吗？

答：《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017 年第 6 号）第三十八条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

《企业会计准则第 16 号——政府补助》第七条第二款规定，政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

依据上述规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，未减少国家税收，不作特别纳税调整。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。