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是否可以扣除支付银行的利息？
问题：股东以个人名义取得银行的优惠利率的贷款用于公司的正常经营，办理贷款时银行也对股东控股的公司的资质进行了审查。银行将贷款直接打款至第三方机构，用于支付股东控股公司的经营款项，此款项不经过企业，股东向银行按期还本付息。股东将贷款转贷给公司，并收取不高于银行优惠利率的利息，请问股东收到利息时缴纳增值税和个人所得税的计税依据如何计算，是否可以扣除股东支付银行的利息？
答：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号）规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号）第一条（三）
1. 规定，贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
《个人所得税法（2018 年修正）》第六条（六）规定，利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
依据上述规定，个人股东提供转贷业务，无论是否有利差收入，应按全部利息收入 3% 计缴增值税；20% 计缴个人所得税。
财税咨询专家
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