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对境外的技术咨询服务，是否可以免增值税？
问题：我公司是北京的公司，与三名韩国的退休专家达成协议，组织他们给越南的企业提供生产管理和流程再造的咨询服务和技术转让。我的合同金额50万美金，其中50%付给韩国专家，30%付给中国专家，20%是我公司在此项目的收益。我想知道，我收汇后要交多少税，因为是对境外的技术咨询服务，是否可以免增值税？韩国专家不在中国居住，我给他们付款是否不需要在中国完税?如果需要交税，按什么比例？此项目有2名中国技术人员参加，我计划用劳务费的方式支付，是否最合适？
答：《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 》（财税〔2016〕36号）第一条（三）10.规定，中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术，适用增值税零税率：
据此，企业向境外单位转让技术（不包括与之相关的技术咨询、技术服务），适用增值税零税率；提供技术咨询按“咨询服务”6%计缴增值税。
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）规定，
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
《中华人民共和国个人所得税法》第一条第二款规定，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
《企业所得税法实施条例》第七条明确了，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（五） 特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
依据上述规定，外籍人员向境内企业转让技术按“销售无形资产”； 提供技术咨询按“咨询服务” 6%计缴增值税。同时按“劳务报酬所得” “特许权使用费所得”计缴个人所得税，由支付单位代扣代缴。
财税咨询专家
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