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补缴五险一金，如何做账？税前扣除吗？
问题：股东想用公积金贷款买房，以前年度交的公积金总额太少，与公积金相关部门协商后， 自行上调以前年度的社保基数，那么今年补缴的以前年度和本年度的五险一金企业应该如何做账？这部分可以在个税和企业所得税税前扣除吗？
答：《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）规定，
三、缴存住房公积金的月工资基数，原则上不应超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的2倍或3倍。具体标准由各地根据实际情况确定。职工月平均工资应按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。
六、单位补缴住房公积金（包括单位自行补缴和人民法院强制补缴）的数额，可根据实际采取不同方式确定：……单位未按照规定的职工范围和标准缴存住房公积金的，应当为职工补缴。…..
《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号） 第二条规定，根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。….
依据上述规定，单位未按照规定标准缴存住房公积金的，按规定补缴的住房公积金，应计入“以前年度损益调整”科目核算，经专项申报核准，准予所属年度税前扣除。
财税咨询专家
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