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涂料销售和施工分别计税？
问题：客户签了一个海外订单，不开发票。什么时候计收入报税，另外能分别报税吗？（涂料销售和施工是分别标价的），国外都是形式发票，不要国内这种正式发票。能不能按16%的涂料销售和10%的施工分别计税？这个算不算混合销售？
答：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》（财税〔2016〕36 号）第二条（一）1 规定，境内的单位和个人销售工程项目在境外的建筑服务，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
依据上述规定，企业提供建筑业务其工程所用原材料、设备及其他物资，即不属于混合销售也不属于兼营行为，应按“建筑服务”计缴增值税并开具发票。 若提供工程项目在境外的建筑服务，免征增值税。
财税咨询专家
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